Steuergegenstand ist der einzelne Gewerbebetrieb im Inland.

Eine Zusammenlegung von zwei Betrieben ist nur möglich, wenn eine wirtschaftliche Einheit besteht.

Zu unterscheiden sind zwei Arten des Gewerbebetriebs:

Reisegewerbe:
Hier wird eine Reisegewerbekarte benötigt.

Stehendes Gewerbe:
-> Gewerbebetrieb kraft gewerblicher Betätigung
-> Gewerbebetrieb kraft Rechtsform (KapG)
-> Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs

Merkmale des Gewerbebetriebs:

Selbständigkeit

Gewinnerzielungsabsicht

Nachhaltigkeit

Teilnahme am allgemeinen Wirtschaftsverkehr

	Beginn der Steuerpflicht	Ende der Steuerpflicht
Einzelunternehmen und Personengesellschaften	Zeitpunkt, in dem erstmals alle Merkmale eines Gewerbebetriebs erfüllt sind	mit der Aufgabe der Tätigkeit (Einstellung der werbenden Tätigkeit)
KapG	Zeitpunkt der Aufnahme der Geschäftstätigkeit inklusive der Vorbereitung	mit der vollendeten Liquidation
Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb	mit der Aufnahme der wirtschaftlichen Tätigkeit	mit der Einstellung der wirtschaftlichen Tätigkeit

Gewerbeertragsteuer (GESt):
-> Ermittlung der Steuermeßzahl und des Steuermeßbetrages

Die Summe der Steuermeßbeträge wird mit dem jeweiligen Hebesatz der Gemeinden bewertet und ergibt die Gewerbesteuer. Besteuert wird somit die Wirtschaftskraft des Gewerbes!!

2. Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag

2.1. Schema der Ermittlung

Gewinn aus Gewerbebetrieb

+ Hinzurechnungen

= Summe des Gewinns und der Hinzurechnungen

- Kürzungen

- Gewerbeverlust

= Gewerbeertrag

- Freibetrag

= verbleibender Gewerbeertrag

X Steuermeßzahl

= Steuermeßbetrag nach dem Gewerbeertrag

Erklärung der einzelnen Posten

1) Hinzurechnungen:

Hälfte der Entgelte für Dauerschulden:
-> mittel- bis langfristige Schulden (> 1 Jahr), die mit der Gründung/Erwerbs bzw. der
Erweiterung/Verbesserung des Betriebs zusammenhängen
-> Kontokorrentkredite: Mindestkredite für 1 Jahr unter Vernachlässigung des
Mindeststandes von 7 Tagen

Renten und dauernde Lasten:
-> wenn der Betrieb sie gezahlt hat, sie den Gewinn gemindert haben und mit der
Gründung des Betriebs zusammenhängen
-> aber: keine Hinzurechnung, wenn die Zahlung beim Empfänger keine Betriebs-
einnahme ist, da es sonst zu einer Doppelbesteuerung käme

Gewinnanteile des stillen Gesellschafters:
-> nur Hinzurechnung, wenn beim Empfänger keine Betriebseinnahme entstanden ist.

Hälfte bestimmter Miet- und Pachtaufwendungen
-> für gemietete bewegliche WG
-> nicht: bei Mieten für Grundstücke
-> und nur, wenn der Empfänger keine Betriebseinnahme hat

Anteile am Verlust von Personengesellschaften

Kürzungen

Grundbesitzkürzungen:
-> 1,2% des Einheitswertes des Grundstücks, das zum Betriebsvermögen gehört
-> EW von 1.1.64 X 140%
-> Kürzung erfolgt nur für den betrieblichen Anteil

Gewinnanteile an Personengesellschaften

Hälfte der Miet- und Pachterträge (bei MuP für Betriebe > 250000 DM/J

Spenden (wie bei der ESt)

Steuermeßzahlen:

Einzelunternehmen und Personengesellschaften:

1% für die ersten 24000 DM Steuermeßzahl= 240
2% für weitere 24000 DM Steuermeßzahl = 480
3% für weitere 24000 DM Steuermeßzahl = 720
4% für weitere 24000 DM Steuermeßzahl= 960
darüber einheitliche Steuermeßzahl = 5% des Betrages

5 % des Betrages ist auch die einheitliche Steuermeßzahl der Kapitalgesellschaften.

Gewerbesteuerberechnung

Die Gewerbesteuer errechnet sich aus Gewerbeertrag x Steuermeßzahl x Hebesatz (der Gemeinde). Da zum Glück die Gewerbesteuer selbst nicht besteuert wird (anders als bei der Einkommensteuer) ist die Berechnung etwas schwierig, da man die Gewerbesteuer aus dem Gewerbeertrag herausrechnen muß.

Dies erfolgt nach der Formel

Gewerbesteuer = Gewerbeertrag - (Gewerbeertrag / 1 + Steuermeßzahl x Hebesatz )