Mit diesem JavaScript Programm (im Datei-Kopf) läßt sich die Einkommensteuer nach Grund- und Splittingtarif für die Jahre 1999 bis 2010 berechnen. Besonderheiten und Freibeträge einzelner Einkunftsarten werden vom Programm nicht berücksichtigt. Dadurch würde es zu umfangreich und unübersichtlich (und sicher trotzdem noch nicht vollständig).

Ab 2007 werden Einkommen die 250.000 (Ledige) bzw. 500.000 (Verheiratete) € übersteigen mit 45% belastet (\"Reichensteuer\"). - ausser Gewinne nach § 2 , Abs. 1 Nr. 1-3 EStG (aber nur 2007) (diese weiterhin nur mit 42%, siehe neuen § 32c). Setzt sich das Gesamteinkommen aus mehreren Einkunftsarten zusammen, wird der über 250.000 € liegende Einkommensanteil im Verhältnis der mit 45% belasteten Einkunftsarten zu den anderen (und zwar vor Abzug von Sonderausgaben usw.) besteuert. Deshalb erfragt das Programm neben dem zvE sowohl das Gesamteinkommen vor Abzug von Sonderausgaben usw. als auch den darin enthaltenen Gewinn nach § 2 , Abs. 1 Nr. 1-3 EStG.

Da die Steuerberechnung bei steuerfreiem neben steuerpflichtigem Einkommen (Progressionsvorbehalt nach §32b) ziemlichen Rechenaufwand erfordert, wurde diese Berechnung inzwischen mit aufgenommen. Rückzahlungen steuerfreier Einnahmen dabei mit (-) eingeben. Soweit ein Arbeitnehmer-Pauschbetrag dabei zu berücksichtigen ist, diesen vorher abziehen.

Zur Brechnung der Steuer wird in diesem Fall (Vorliegen von steuerfreien Einkünften mit Progressionsvorbehalt neben steuerpflichtigen) zunächst von der Summe beider Einkünfte die Steuer ermittelt und daraus dann der Steuersatz (Steuer/Summe der Einkünfte). Dieser (besondere) Steuersatz wird dann auf die steuerpflichtigen Einkünfte angewandt.

Beispiel

Einkünfte steuerpflichtig	50.000	Euro
mit Progressionsvorbehalt	20.000	Euro
Summe	70.000	Euro
Steuer (2004, Grundtarif)	22.655	Euro
dehalb Steuersatz (22.655/70.000) =	32,3642	%
deshalb Steuer 50.000 x 32,3642 % =	16.182	Euro

Ebenso werden außerordentliche Einkünfte (nach § 34 EStG Abs. 2) nach der Fünftel-Regelung bzw. mit dem ermäßigten Steuersatz nach § 34 EStG Abs. 3 berücksichtigt. Eine Berechnung nach der Fünftelregelung ergibt nur dann einen Vorteil, wenn das zu versteuerende Einkommen innerhalb der Progressionszone liegt.

Beispiel

Einkünfte steuerpflichtig	20.000	Euro
Steuer dafür (2004, Grundtarif)	2.902	Euro
außerordentliche Einkünfte	100.000	Euro
1/5 davon	20.000	Euro
Steuer für stpfl. + 1/5 aoEinkünfte (zusammen 40.000)	9.547	Euro
abzüglich 2.902 Euro für stpfl. Einkommen	6.645	Euro
multipliziert mit Faktor 5	33.225	Euro
Summe der beiden Steuern (2.902 + 33.225) =	36.127	Euro

Durch das Konjunkturpaket II (Bundesratsbeschlus vom 20.2.2009) wurden für 2009 und 2010 die Einkommensteuertarife geändert (Entlastung).

Bei gleichzeitigem Vorliegen von außerordentlichen Einkünften und solchen unter Progressionsvorbehalt, rechnet das Programm entsprechend den Vorgaben des BFH-Urteils vom 18.5.1994:

2. Berechnen der Steuer für die Summe aller drei Einkunftsarten (wobei die außerordentlichen Einkünfte nur mit 1/5 berücksichtigt werden) und Ermittlung des Steuersatzes (aus Steuer/Summe Einkunftsarten).

3. Mit diesem Steuersatz die Summe aus steuerpflichtigen und 1/5 außerordentlichen Einkünften multiplizieren und davon die oben ermittelte Steuer für die steuerpflichtigen Einkünfte abziehen.

4. Die Differenz (die Steuer für 1/5 der aoEinkünfte) mit 5 multiplizieren, um so die Steuer für die aoEinkünfte zu erhalten.

5. Schließlich diese Steuer und die für die steuerpflichtigen Einkünfte ermittelte addieren.

Bei Beiträgen für Versicherungen (Vorsorgeaufwendungen) ist die Abzugsmöglichkeit gestaffelt (§10 EStG).

Der Solidaritätszuschlag beträgt bei einer Einkommensteuer bis 972 EURO = 0; von 972 bis 1.336 Euro = 20% der Differenz (bei Splitting doppelte Beträge), dann 5.5% von der Gesamtsteuer.

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Die normale Kirchensteuer beträgt in den Ländern Baden-Württemberg und Bayern 8,00% der Einkommen- bzw. Lohnsteuer. In alle anderen Bundesländer 9%. Über Besonderheiten der Kirchensteuerberechnung beim Halbeinkünfteverfahren und bei der Gewerbesteueranrechnung sowie zur Kappungsgrenze siehe unter Kirchensteuer

Splittingtarif: Berechnung der Kirchensteuer bei einem keine Kirchensteuer zahlenden Ehepartner:
Dazu werden zunächst die nach dem Grundtarif sich ergebenden Einkommensteuern der beiden Einkommen für sich ermittelt und diese ins Verhälnis gesetzt. Dann wird aus dem Gesamteinkommen die Kirchensteuer nach Splittingtarif mit dem ermittelten Verhälnis multipliziert, um die zu zahlende Kirchensteuer des kirchensteuerpflichtigen Ehepartners zu erhalten.

Beispiel: Ehemann, keine Kirchensteuer, Einkommen 80.000 Euro, Ehefrau, kirchensteuerpflichtig, Einkommen 35.000 Euro.
Steuer 2005 nach Grundtarif: Ehemann 25.686 EURO, Ehefrau 7.458 EURO (zusammen 33.144 EURO), Verhältnis daher 7.458/33.144 = 22,50%
Kirchensteuer(9%) für Gesamteinkommen von 115.000 Euro nach Splittingtarif: 2922.48 EURO
2922.48 EURO * 22,50% = 657,55 Euro Kirchensteuer sind zu zahlen.

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Für Kinder erhalten die Eltern entweder Kindergeld oder Kinderfreibeträge (Kindergeld 2009: 1.+ 2. Kind 1.968 €, 3. Kind 2.040 €, ab 4. Kind 2.340 €, Kinderfreibetrag (einfach) 3.012 €). Beim Grundtarif ist meistens das Kindergeld günstiger (außer bei zusätzlichen außerordentlichen Einnahmen). Beim Splittingtarif ist dies bei höheren Einkommen (2002: ab ca. 56.000 €, 2009: ab ca. 67.000 €) dagegen oft der Kinderfreibetrag. In diesem Fall wird nach Abzug des Kinderfreibetrages vom Einkommen die zu zahlende Steuer um den Betrag des erhaltenen Kindergeldes erhöht. (Für getrennt lebende Eltern gelten ab dem Jahr, welches auf die Trennung folgt, nur noch der einfache Kinderfreibetrag (in 2008: 2.904 €, in 2009: 3.012 € je Kind). In diesem Fall kann der eine (d.h. der geringerverdienende) Partner auf seinen Kinderfreibetrag zugunsten seines geschiedenen Partners verzichten. Das Programm berücksichtigt dies jetzt (Checkbox anklicken).
Das Programm ermittelt die günstigere Variante und zeigt dies beim Hinweis an. Die Kinderfreibeträge mindern in jedem Fall den Solidaritätszuschlag und die Kirchensteuer.

Sind die Kinderfreibeträge größer als zvE und das Einkommen mit Progressionsvorbehalt zusammen, wird beim Vorliegen außerordentlicher Einkünfte der noch nicht abgezogene Rest des Kinderfreibetrages zunächst vom aoE abgezogen und dann erst die Fünftelregelung angewandt.

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In Fällen, bei denen neben außerordentlichen Einkünften Verluste zu verrechnen sind, gelten u.U. besondere Regeln, die das Programm nicht berücksichtigen kann (wie z.B. verschiedene Verlustverrechnungsbeschränkungen). Entsprechend § 34 EStG Abs.1 werden vom Programm dann nur die außerordentlichen Einkünfte berücksichtigt. Deshalb entsprechend nur diese eintragen. Keinen Negativbetrag in das erste Feld!

Bei gleichzeitigem vorliegen von Einkommensersatzleistungen (z.B. Arbeitslosengeld) wird das Negativeinkommen zunächst um diesen Ersatzleistungsbetrag gemindert. Sind die Ersatzleistungen höher, nur die (positive) Differenz als Ersatzleistung eintragen. Sind sie niedriger, bleiben sie außer Ansatz. In die Felder Ersatzleistungen und zu versteuerndes Einkommen ist dann nichts einzutragen. Siehe dazu BFH – Urteil vom 17.01.2008, Aktenzeichen: VI R 44/07 und auch die Berechnungsbeispiele des BMF.

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